Anyagok záróértékének elszámolása


Anyagok záróértékének elszámolása, ha a vállalkozás nem vezet folyamatos készletnyilvántartást

Könyvelési tételek:
1. A nyitó készlet értékének elszámolása költségként:
T 511. Anyagköltség
 K 21–22. Anyagok
2. A beszerzések elszámolása számla alapján:
T 511. Anyagköltség
T 466. Előzetesen felszámított áfa
 K 4541. Belföldi szállítók
3. Anyagfelhasználás elszámolása:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel a beszerzések már eleve anyagköltségként kerültek elszámolásra, úgy ahogy az anyagfelhasználást is el kellene számolni.
4. Anyag értékesítésének elszámolása:
Például a feleslegessé vált anyagkészletet a vállalkozás értékesítheti. Ekkor az a probléma, hogy az anyagok könyv szerinti értékét értékesítéskor eladott áruk beszerzési költségeként kell elszámolni, ezért a készletet vissza kell vételezni az anyagok számlára. Ehhez a számviteli politikában rögzített, a vállalkozás által alkalmazott készletértékelési módszer alkalmazására van szükség (FIFO, átlagár):
T 21-22. Anyagok
 K 511. Anyagköltség
Az anyagok állománycsökkenésének elszámolása:
T 814. ELÁBÉ (összköltség típusú eredménykimutatás szerint)
T 812. Belföldön ELÁBÉ (forgalmi típusú eredménykimutatás szerint)
T 832. Export ELÁBÉ (forgalmi típusú eredménykimutatás szerint)
 K 21-22. Anyagok
Minden olyan jellegű állománycsökkenést így kell elszámolni az anyagokkal kapcsolatban (tehát elsőként vissza kell vételezni az anyagot a készletek közé, majd az állománycsökkenést elszámolni költségként, ráfordításként), amelyek nem anyagköltséget okoznak.
5. Az anyagok zárókészletének elszámolása, visszavételezés a készlet számlára a leltár alapján:
T 21–22. Anyagok
 K 511. Anyagköltség
Ha a vállalkozás a készletekről nem vezet folyamatos nyilvántartást, akkor kötelező leltároznia, tehát tényleges mennyiségi felvétellel kell megállapítani a zárókészlet mennyiségét. Ehhez értéket általában vagy a legutolsó beszerzések árai, vagy átlagár alapján rendelnek.
Gyakran előforduló hibák:
 A leltározás pontatlanul történik meg, a zárókészlet értékének megállapítása helytelen.
 Nem megfelelően alátámasztott bizonylatokkal az elszámolás.
 A vállalkozás nem választ készletértékelési módszert, arra hivatkozva, hogy az adott készletcsoportról nem vezet, vagy nem folyamatosan vezet analitikát.