Részletre vétel számviteli elszámolása a vevőnél
Kontírozás:
A részletre vétel keretében a szerződés tárgya leggyakrabban tárgyi eszköz, ezért a számviteli elszámolás során ennek az eszköznek az eladását, beszerzését mutatjuk be.
A részletre vétel keretében a szerződés tárgya leggyakrabban tárgyi eszköz, ezért a számviteli elszámolás során ennek az eszköznek az eladását, beszerzését mutatjuk be.
A beszerzés elszámolása:A részletre vásárolt tárgyi eszköz beszerzési árának, és az előzetesen felszámított általános forgalmi adónak az elszámolása az eszköz átadásakor:
T 161. Befejezetlen beruházások
T 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
K 455. Beruházási szállítók
T 161. Befejezetlen beruházások
T 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
K 455. Beruházási szállítók
Abban az esetben, ha az általános forgalmi adó nem igényelhető vissza, akkor az előzetesen felszámított általános forgalmi adó a befejezetlen beruházás bekerülési értékét növeli.
T 161. Befejezetlen beruházások
K 455. Beruházási szállítók
T 161. Befejezetlen beruházások
K 455. Beruházási szállítók
Ha a szerződés időtartama hosszabb, mint egy év, akkor a kötelezettséget a hosszú lejáratú kötelezettségek között kell elszámolni 44. Hosszú lejáratú kötelezettségek számlacsoporton belül. Ha az eladó és a vevő közötti kapcsolat megfelel a számviteli törvény kapcsolt vállalkozás, vagy egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozás fogalmának, akkor a 446. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben, illetve a 447. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben számlacsoportot kell alkalmazni.
Rövid lejáratú kötelezettség esetén alkalmazható számlák a következők:
458. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben,
459. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben.
458. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben, 459. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben.
Saját teljesítmények elszámolása:A részletre vásárolt eszközökkel kapcsolatban megjelenhetnek saját teljesítmények is. A saját teljesítmények elszámolása esetén az 58. Saját előállítású eszközök aktivált értéke számlát kell használni, ha a vállalkozás összköltség eljárással készíti eredménykimutatását és költségeit kizárólag az 5. számlaosztályban számolja el. A 79. átvezetési számlát akkor célszerű alkalmazni, ha a vállalkozás forgalmi költség eljárással készíti az eredménykimutatását és költségeit elsődlegesen 6 - 7. számlaosztályban rögzíti.
T 161. Befejezetlen beruházások
K 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke Vagy
K 79. Átvezetési számla
K 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke Vagy K 79. Átvezetési számla
1996. január 1.-től a saját vállalkozásban létrehozott új tárgyi eszközök után egy időszakban lehet az általános forgalmi adót bevallani, és visszaigényelni. A saját rezsis beruházás csak akkor minősül termékértékesítésnek, ha a beszerzést, előállítást terhelő általános forgalmi adó részben, vagy egészben levonható volt. Természetesen csak az általános forgalmi adó szempontjából termékértékesítésnek minősülő esetben kell általános forgalmi adót elszámolni.
Az általános forgalmi adót a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételekor kell elszámolni:
T 3. Technikai számla
K 467. Fizetendő általános forgalmi adó
T 3. Technikai számla
K 467. Fizetendő általános forgalmi adó
És
T 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
K 3. Technikai számla
K 3. Technikai számla
Természetesen ez az elszámolás le is egyszerűsíthető, a technikai számla kiiktatásával.
Az eszközhöz kapcsolódó, a vevőt terhelő bekerülési értéket növelő tételek elszámolása a beszerzési ár elszámolásával azonos.
Az eszköz aktiválása:
A megvásárolt eszköz aktiválásának elszámolása az üzembehelyezéskor:
T 12-15. Tárgyi eszközök
K 161. Befejezetlen beruházások
A megvásárolt eszköz aktiválásának elszámolása az üzembehelyezéskor:
T 12-15. Tárgyi eszközök
K 161. Befejezetlen beruházások
Törlesztés elszámolása:Részletfizetések elszámolása a pénzügyi teljesítéskor:
T 455. Beruházási szállítók
Vagy
T 44. Hosszú lejáratú kötelezettségek
Vagy T 446. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szembenVagy
T 447. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben Vagy
T 458. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szembenVagy
T 459. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben
K 384. Elszámolási betétszámla
T 455. Beruházási szállítók
Vagy
T 44. Hosszú lejáratú kötelezettségek
Vagy T 446. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szembenVagy
T 447. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben Vagy
T 458. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szembenVagy
T 459. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben
K 384. Elszámolási betétszámla
Fizetett kamat elszámolása:
A kamat elszámolása a pénzügyi teljesítéskor:
T 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
K 384. Elszámolási betétszámla
A kamat elszámolása a pénzügyi teljesítéskor:
T 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
K 384. Elszámolási betétszámla
Az eszköz terv szerinti értékcsökkenésének elszámolása:A részletre vásárolt eszköz terv szerinti értékcsökkenésének elszámolása, ha
a vállalkozás összköltség eljárással készíti eredménykimutatását és költségeit az 5. Költségnem számlaosztályban számolja el
a vállalkozás összköltség eljárással készíti eredménykimutatását és költségeit az 5. Költségnem számlaosztályban számolja el
T 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás
K 129-159. Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
a vállalkozás forgalmi költség eljárással készíti eredménykimutatását és költségeit elsődlegesen a 6-7. számlaosztályban számolja el (itt lehet elszámolni a tevékenység közvetlen és közvetett költségeit)
T 6-7. Költséghelyek, költségviselők K 129-159. Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése a vállalkozás forgalmi költség eljárással készíti eredménykimutatását és költségeit elsődlegesen a 6-7. számlaosztályban számolja el (itt lehet elszámolni a tevékenység közvetlen és közvetett költségeit) K 129-159. Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
A kamat elhatárolása:Év végén a kettős könyvvitelt vezető vállalkozásoknál is meg kell vizsgálni, hogy a kamattal kapcsolatban kell-e időbeli elhatárolást végezni. Az időarányosan fizetendő és a ténylegesen kifizetett kamat viszonyától függően az időbeli elhatárolás lehet aktív és lehet passzív időbeli elhatárolás. Aktív időbeli elhatárolással:
Aktív időbeli elhatárolást kell képezni, ha a ténylegesen kifizetett kamat nagyobb, mint az időarányosan fizetendő kamat.
Aktív időbeli elhatárolással:Aktív időbeli elhatárolást kell képezni, ha a ténylegesen kifizetett kamat nagyobb, mint az időarányosan fizetendő kamat.
A kamat aktív időbeli elhatárolásának elszámolása:
T 392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
K 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű kifizetések
Passzív időbeli elhatárolással:Passzív időbeli elhatárolást kell a vevőnél elszámolni, ha a kifizetett kamat az időarányos kamatnál kevesebb.
T 392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
K 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű kifizetések Passzív időbeli elhatárolással:Passzív időbeli elhatárolást kell a vevőnél elszámolni, ha a kifizetett kamat az időarányos kamatnál kevesebb.
A fizetett kamat passzív időbeli elhatárolásának elszámolása:
T 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű kifizetések
K 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
T 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű kifizetések
K 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
Az elhatárolás feloldása:Az előző évben képzett időbeli elhatárolás feloldása:
aktív időbeli elhatárolás megszüntetésének elszámolása:
T 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű kifizetések
K 392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
passzív időbeli elhatárolás feloldásának elszámolása:
T 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
K 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű kifizetések
aktív időbeli elhatárolás megszüntetésének elszámolása:T 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű kifizetések
K 392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása passzív időbeli elhatárolás feloldásának elszámolása:T 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
K 872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű kifizetések
Az eszköz visszaszolgáltatása:A részletfizetéssel, a halasztott fizetéssel értékesített és a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatt később visszavett, a két időpont között a vevő által használt eszköz visszavételkori beszerzési értékeként az eszköz eladó által kiállított helyesbítő számlában rögzített, piaci értékét, legfeljebb az eredeti eladási árát kell figyelembe venni.
A visszavétel történhet a szerződéskötést követően közvetlenül, vagy a futamidő közben, néhány év múlva is.
A helyesbítő számla elszámolása:
T 455. Beruházási szállítók
K 12-15. Tárgyi eszközök
K 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
T 455. Beruházási szállítók
K 12-15. Tárgyi eszközök K 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
Abban az esetben, ha a helyesbítő számlában rögzített piaci érték eltér az eredeti eladási ártól, akkor az elszámolás után a tárgyi eszköz számla egyenleget mutat (a bekerülési érték és a visszavételkori piaci érték különbsége). Ezt az értéket eredmény javára, vagy terhére kell elszámolni egyéb bevételként, illetve egyéb ráfordításként.
Gyakran előforduló hibák: Az elszámolás nem felel meg a tartalom elsődlegessége a formával alapelvnek. Az üzleti év végén a kamatelhatárolás nem történik meg. A következő évi esedékes törlesztések összege nem kerül átvezetésre a mérlegben a rövid lejáratú tartozások közé.Részletre vétel elszámolása az eladónál
Kontírozás:A részletre vétel során az eladó a beszerzéskor áruként számolja el a megvásárolt eszközt, majd a termék átadásakor kivezeti nyilvántartásából. Ettől kezdve a megvásárolt eszközt a vevő tartja nyilván.
A részletre vétel keretében a szerződés tárgya leggyakrabban tárgyi eszköz, ezért a számviteli elszámolás során ennek az eszköznek az eladását, beszerzését mutatjuk be.
Az áru beszerzésének és az előzetesen felszámított általános forgalmi adónak az elszámolása:T 26. Kereskedelmi árukT 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
K 454. Szállítók
K 454. Szállítók
Abban az esetben, ha az általános forgalmi adó nem igényelhető vissza, akkor az előzetesen felszámított általános forgalmi adó a kereskedelmi áru bekerülési értékét növeli.T 26. Kereskedelmi áruk
K 454. Szállítók
K 454. Szállítók
A szerződés keretében átadott eszköz állományból történő kivezetésének elszámolása:T 814. Eladott áruk beszerzési értéke
K 26. Kereskedelmi áruk
K 26. Kereskedelmi áruk
Forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatás esetén a 814. Eladott áruk beszerzési értéke számla helyett 812. Belföldi értékesítés eladott áruk beszerzési értéke számlát kell alkalmazni.
A követelés elszámolása az eszköz átadásakor:Az áru eladási árának és az árut terhelő fizetendő általános forgalmi adónak az elszámolása az eszköz átadásakor:T 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)T 19. Tartósan adott kölcsönök
K 91-92. Belföldi értékesítés árbevétele
K 467. Fizetendő általános forgalmi adó
K 91-92. Belföldi értékesítés árbevétele K 467. Fizetendő általános forgalmi adó
Abban az esetben, ha a vállalkozás nem jogosult az általános forgalmi adó felszámítani, akkor a 467. Fizetendő általános forgalmi adó számlán általános forgalmi adó nem kerülhet elszámolásra.
Ha az eladó, és a vevő közötti kapcsolat megfelel a számviteli törvény kapcsolt vállalkozás, vagy egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozás fogalmának, akkor a 31. számlacsoport helyett a 32. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben, illetve a 33. Követelések egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben számlacsoportot kell alkalmazni.
Ha a részletre vételi szerződésben a futamidő éven túli, akkor a követelést a befektetett pénzügyi eszközök között kell kimutatni, a 19. Tartósan adott kölcsönök számlacsoportban.
A részletre vétel során a később esedékes díjakról nem kerül számla kiállításra. Az esedékes díjról és a fizetendő kamatról az eladó bizonylatot állít ki. Ezen bizonylat alapján kerül elszámolásra a kamat.
A törlesztés és a kamatbevétel elszámolása:
Az esedékes törlesztés és kamatbevétel elszámolása a pénzügyi teljesítéskor:T 384. Elszámolási betétszámla
K 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
K 19. Tartósan adott kölcsönök
K 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
K 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) K 19. Tartósan adott kölcsönök K 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
Tárgyidőszaki kamat elhatárolása:
Év végén a kettős könyvvitelt vezető vállalkozásoknál is meg kell vizsgálni, hogy a kamattal kapcsolatban kell-e időbeli elhatárolást végezni. Az időarányosan járó és a ténylegesen kapott kamat viszonyától függően az időbeli elhatárolás lehet aktív és lehet passzív időbeli elhatárolás.
Év végén a kettős könyvvitelt vezető vállalkozásoknál is meg kell vizsgálni, hogy a kamattal kapcsolatban kell-e időbeli elhatárolást végezni. Az időarányosan járó és a ténylegesen kapott kamat viszonyától függően az időbeli elhatárolás lehet aktív és lehet passzív időbeli elhatárolás.
Aktív időbeli elhatárolással:
Aktív időbeli elhatárolást kell képezni, ha a ténylegesen kapott kamat kevesebb, mint az időarányosan járó kamat.
Aktív időbeli elhatárolást kell képezni, ha a ténylegesen kapott kamat kevesebb, mint az időarányosan járó kamat.
A kamat aktív időbeli elhatárolásának elszámolása:T 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása
K 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
K 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
Passzív időbeli elhatárolással:
Passzív időbeli elhatárolást kell az eladónál elszámolni, ha a kapott kamat az időarányos kamatnál több.
Passzív időbeli elhatárolást kell az eladónál elszámolni, ha a kapott kamat az időarányos kamatnál több.
A kapott kamat passzív időbeli elhatárolásának elszámolása:T 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
K 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása
K 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása
Az időbeli elhatárolások megszüntetése:Az előző évben képzett időbeli elhatárolás tárgyévi feloldása:az aktív időbeli elhatárolás megszüntetésének elszámolása:
T 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
K 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása
T 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
K 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása
A passzív időbeli elhatárolás megszüntetésének elszámolása:
T 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolásaK 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
T 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolásaK 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
Visszavett eszköz elszámolása:A részletfizetéssel, a halasztott fizetéssel értékesített és a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatt később visszavett, a két időpont között a vevő által használt eszköz visszavételkori beszerzési értékeként az eszköz eladó által kiállított helyesbítő számlában rögzített, piaci értékét, legfeljebb az eredeti eladási árát kell figyelembe venni.
A visszavétel történhet a szerződéskötést követően közvetlenül, vagy a futamidő közben, néhány év múlva is.
A szerződési feltételek meghiúsulása miatt visszavett eszköz helyesbítő számla szerinti értékének elszámolása:T 26. Kereskedelmi áruk
K 814. Eladott áruk beszerzési értéke
K 814. Eladott áruk beszerzési értéke
A helyesbítő számla értéké általában a meg nem fizetett értékkel egyezik meg.
Forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatás esetén a 814. Eladott áruk beszerzési értéke számla helyett 812. Belföldi értékesítés eladott áruk beszerzési értéke számlát kell alkalmazni.
A helyesbítő számla elszámolása:T 91-92. Belföldi értékesítés árbevételeT 467. Fizetendő általános forgalmi adó
K 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
K 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
Abban az esetben, ha a vállalkozás nem jogosult az általános forgalmi adót felszámítani, akkor a 467. Fizetendő általános forgalmi adó számlán általános forgalmi adó nem kerülhet elszámolásra.
Ha az eladó és a vevő közötti kapcsolat megfelel a számviteli törvény kapcsolt vállalkozás, vagy egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozás fogalmának, akkor a 31. számlacsoport helyett a 32. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben, illetve a 33. Követelések egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben számlacsoportot kell alkalmazni.
Gyakran előforduló hibák: A könyvviteli elszámolás nem felel meg a tartalom elsődlegessége a formával alapelvnek. Az üzleti év végén a kamat időbeli elhatárolására nem kerül sor.